Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский учет» на тему: «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях»

1.5. Оплата отпусков

Затраты на оплату отпусков включаются в фонд заработной платы. Как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения прибыли учет отпускных может производиться двумя способами – с применением либо без применения резерва на предстоящую оплату отпусков, что  должно быть закреплено в учетной политике. Метод учета отпускных был уже упомянут выше. Далее подробнее рассмотрим метод учета отпускных без создания резерва.

Суммы начисленных отпускных связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Поэтому на основании пункта 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года №33н, они относятся к расходам по обычным видам деятельности.

Суммы среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, включаются в фонд оплаты труда и отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Затраты на оплату отпусков относятся в дебет счетов учета затрат на производство или продажу (20, 25, 26, 44).

В расходы текущего месяца включаются только суммы отпускных, относящиеся к этому месяцу. Оставшуюся сумму учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов» и относят на счета учета затрат в последующих месяцах. Аналогичным образом учитываются и суммы ЕСН, взносов в ПФР на страховую и накопительную часть пенсии и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на отпускные. Обязанность по удержанию НДФЛ и перечислению его в бюджет  возникает в момент выплаты денежных средств работнику.

Аналогичный порядок учета (с использованием счета 97) применяется в случае, когда весь отпуск приходится на один месяц (например, с 1 по 28 число). В этом случае расчет и выплата отпускных производятся в предыдущем месяце, поэтому суммы отпускных и налогов нужно учесть на счете 97, а в следующем месяце (когда предоставлен отпуск) отнести эти суммы на счета учета затрат.

Для правильного отражения на счетах бухгалтерского учета рекомендуется суммы начисленного ЕСН отражать по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/субсчет 76-5 «Налоги отложенные». К этому субсчету могут быть открыты субсчета второго порядка – 76-5-1 «ЕСН в федеральный бюджет отложенный» и т.д. В месяце, в котором отпуск использован, производится корректировка начислений. Суммы отпускных включаются в фонд оплаты труда, а суммы ЕСН отражаются на субсчетах счета 69. Таким образом, не образуется разрыв между моментом начисления ЕСН и отражения этих сумм в Расчете авансовых платежей.

Пример. Светлову В.С. предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней - с 1 по 29 ноября.

Расчетный период (август, сентябрь, октябрь) отработан полностью.

Для простоты расчетов сделаем следующие допущения. Расчетный период (август, сентябрь, октябрь) отработан полностью. За каждый месяц расчетного периода начислено по 5000 руб. Права на получение стандартного налогового вычета работник не имеет. Работник входит в возрастную группу 1967 года рождения и моложе. Так как тариф взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев зависит от вида деятельности организации, в данном примере их начисление не рассматривается.

Расчет среднедневного заработка: (5000 + 5000 + 5000) : 3 : 29,6 = 168,92 руб.

Сумма отпускных : 28 х 168,92 = 4 730 руб.

Расчет отпускных Светлову В.С. производится в октябре, деньги ему должны быть выплачены не позднее 29 октября.

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

Октябрь

Начислены отпускные

97

70

4730

Исчислен НДФЛ с суммы отпускных (4730 х 13%)

70

68

615

Начислен ЕСН в федеральный бюджет (4730 х 28%)

97

76-5-1

1324

Начислен ЕСН в ФСС РФ (4730 х 4%)

97

76-5-2

189

Начислен ЕСН в территориальный ФОМС (4730 х 3,4%)

97

76-5-3

161

Начислен ЕСН в федеральный ФОМС (4730 х 0,2%)

97

76-5-4

9

Начислены взносы на страховую часть пенсии (4730 х 11%)

76-5-1

76-5-5

520

Начислены взносы на накопительную часть пенсии  (4730 х 3%)

76-5-1

76-5-6

142

Выплачены отпускные (4730 – 615)

70

50

4115

Перечислен НДФЛ в бюджет

68

51

615

Ноябрь

Отпускные включены в фонд оплаты труда

20 (25,26,44)

97

4730

Начисленный в федеральный бюджет ЕСН учтен в составе затрат

20 (25,26,44)

97

1324

Начисленный в ФСС ЕСН учтен в составе затрат

20 (25,26,44)

97

189

Начисленный в территориальный ФОМС ЕСН учтен в составе затрат

20 (25,26,44)

97

161

Начисленный в федеральный ФОМС ЕСН учтен в составе затрат

20 (25,26,44)

97

9

Начислен к уплате ЕСН в федеральный бюджет

76-5-1

69-1

662

Начислен к уплате ЕСН в ФСС РФ

76-5-2

69-2

189

Начислен к уплате ЕСН в территориальный ФОМС

76-5-3

69-3

161

Начислен к уплате ЕСН в федеральный ФОМС

76-5-4

69-4

9

Начислены к уплате взносы в ПФР – страховая часть

76-5-5

69-5

520

Начислены к уплате взносы в ПФР – накопительная часть

76-5-6

69-6

142

Декабрь

Перечислен ЕСН в федеральный бюджет

69-1

51

662

Перечислен ЕСН в ФСС РФ

69-2

51

189

Перечислен ЕСН в территориальный ФОМС

69-3

51

161

Перечислен ЕСН в федеральный ФОМС

69-4

51

9

Перечислены взносы в ПФР – страховая часть

69-5

51

520

Перечислены взносы в ПФР–  накопительная часть

69-6

51

142

В октябре начисленные суммы ЕСН и взносов в ПФР отражаются как отложенные платежи, и обязанности по их уплате не возникает. В ноябре суммы отпускных включены в состав фонда оплаты труда и отражены в Расчете авансовых платежей по ЕСН. Соответственно, суммы ЕСН отражены в Расчете и у налогоплательщика возникает обязанность по их уплате. Эти суммы должны быть уплачены до 15 декабря.

  1. Курсовая работа по дисциплине «Финансы предприятий» на тему «Анализ использования прибыли предприятия»

    Курсовая работа
    Величина прибыли складывается под воздействием многих внешних и внутренних факторов и отражает практически все стороны деятельности хозяйствующего субъекта.
  2. Курсовая работа по дисциплине: «Экономическая теория» на тему: «Государственное регулирование экономических процессов, его формы и методы»

    Курсовая работа
    В обеспечении нормального функционирования любой современной экономической системы важная роль принадлежит государству. Государство на протяжении всей истории своего существования наряду с задачами поддержания порядка, законности,
  3. Курсовая работа по дисциплине: «Логистика товародвижения» на тему: «Общие сведения о закупочной логистике»

    Курсовая работа
    Актуальность темы: В России в 1990-е годы появилось и стало активно развиваться новое научно-практическое направление - логистика. Интерес к ней обусловлен потребностями развития экономики и бизнеса, возросшими объёмами грузовых перевозок.
  4. Курсовая работа по дисциплине «Финансовый менеджмент» На тему: Экономическая диагностика финансового состояния предприятия

    Курсовая работа
    В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность.
  5. Курсовая работа по дисциплине "Мировая экономика" на тему «Состояние и перспективы международной торговли лицензиями и ноу-хау» Работу

    Курсовая работа
    Темой настоящей курсовой работы была выбрана международная торговля лицензиями и ноу-хау. В век высоких технологий и революционных изобретений эта отрасль международных экономических отношений становится всё более актуальной, в том
  6. Курсовая работа по дисциплине основы менеджмента на тему: «Управление рисками в организации»

    Курсовая работа
    Современный бизнес, как и любую человеческую деятельность, невозможно представить без риска. Предпринимательская деятельность определяется как самостоятельная, инициативная деятельность граждан и их организаций, направленная на удовлетворение
  7. Работа по дисциплине "Финансы предприятий" на тему: "Банкротство предприятий в современных условиях"

    Курсовая работа
    Объективным процессом рыночной экономики, основанной на конкуренции, является постоянный переток капиталов в наиболее доходные сферы, перераспределение собственности от неэффективных хозяйствующих субъектов к эффективным.
  8. Работа по дисциплине «Экономическая теория» на тему: Денежно-кредитная политика: цели и инструменты

    Курсовая работа
    Денежно-кредитная политика Банка России является неотъемлемой частью государственного регулирования экономики. Ошибки в этой области могут привести к тяжелым последствиям, ярким примером чему является кризис в 1998 году в Российской
  9. Работа по дисциплине «Внутрифирменное планирование» На тему: Планирование экономической эффективности инвестиций

    Курсовая работа
    Основной целью данной работы является рассмотрение методов, принципов, источников инвестиций на предприятиях. И на основании этого, анализ действий по привлечению необходимых для развития предприятия инвестиции, куда их лучше направить,
  10. Курсовая работа по курсу «Экономический анализ» На тему: «Финансовая диагностика и оценка деятельности предприятия»

    Курсовая работа
    При экономическом анализе финансового положения предприятия рассматривается результат финансово-хозяйственной деятельности как достижение определённого уровня экономического потенциала.

Другие похожие документы..